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海南省财政厅 海南省国家税务局关于海南省电信企业所属异地分支机构营业税改征增值税汇总申报的通知

分享到: 发布日期:2014-07-15来源:责任编辑:财政厅主账号【字号

琼国税发〔2014〕143号

 

各市、县财政局、国家税务局,洋浦区财政局、国家税务局,先行试验区财政局、国家税务局:

   为规范营业税改征增值税后电信企业增值税征收管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称增值税条例)、《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)、《国家税务总局关于发布〈电信企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》(2014年第26号)和现行增值税有关规定,经研究,同意海南省电信企业汇总计算总机构及其所属分支机构提供电信服务及其他应税服务的增值税应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务已缴纳(包括预缴和查补,下同)的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。现就有关增值税管理的问题明确如下:

  一、海南省电信企业是指中国移动通信集团海南有限公司、中国电信股份有限公司海南分公司、中国联合网络通信有限公司海南省分公司和中国铁通集团有限公司海南分公司及其所属分支机构。

  二、一般纳税人认定。海南省电信企业在各市县设立的分支机构为当地指定的申报单位,应当分别向所在地国税部门申请认定增值税一般纳税人。

  三、发票管理。海南省电信企业由总机构向其主管税务机关统一领取增值税专用发票和普通发票并下发给各分支机构使用。总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税;总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证,应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

  四、增值税税款的计算及缴纳:实行由海南省电信企业总机构统一计算,各分支机构按销售额和预征率计算应预缴税额,按月向主管税务机关申报纳税并传递给总机构,总机构按季汇总计算当期提供电信服务及其他应税服务的应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。

  (一)总机构汇总的销售额,为总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务的销售额。总机构向所属各分支机构内部提供电信服务及其他应税服务不作销售,只开具内部调拨单,不得开具发票;总机构和各分支机构对外提供电信服务及其他应税服务应按规定计作销售,可开具发票。

  (二)总机构汇总的销项税额,按照上述规定的销售额和增值税适用税率计算。

  (三)总机构汇总的进项税额,是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税额。

  总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额,由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。

  总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。

  总机构汇总的允许抵扣的进项税额,应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。

  (四)符合条件可以在增值税应纳税额中全额抵减的购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术服务费,应由总机构在增值税应纳税额中统一抵减。

  (五)增值税的申报和缴纳。

   1.分支机构提供电信服务及其他应税服务,按照销售额和预征率计算应预缴税额,按月向主管税务机关申报纳税,不得抵扣进项税额。计算公式为:

    应预缴税额=(销售额+预收款)×预征率

  销售额为分支机构对外(包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业)提供电信服务及其他应税服务取得的收入;预收款为分支机构以销售电信充值卡(储值卡)、预存话费等方式收取的预收性质的款项。

  销售额不包括免税项目的销售额;预收款不包括免税项目的预收款。

  分支机构的预征率暂定为1%。

   2.分支机构应按月将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总,填写《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》,报送主管税务机关签章确认后,于次月10日前传递给总机构。

  汇总的销售额包括免税项目的销售额。

  汇总的进项税额包括用于免税项目的进项税额。

  3.总机构的纳税期限为一个季度。总机构应当依据《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》,汇总计算当期提供电信服务及其他应税服务的应纳税额,抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。计算公式为:

    总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的允许抵扣的进项税额

    总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

  五、本通知自2014年6月1日起执行。本通知所称的海南省电信企业总机构2014年6月所属期的增值税应纳税额,与2014年第三季度合并为一个申报期汇总申报。

  

附件:海南省电信企业名单

 

             海南省财政厅   海南省国家税务局

                   2014年7月14日

 

附件:

海南电信企业名单

一、中国移动通信集团海南有限公司所属分支机构名单

序号

总分机构名称

备注

 

中国移动通信集团海南有限公司

总机构

1

中国移动通信集团海南有限公司白沙分公司

分支机构

2

中国移动通信集团海南有限公司保亭分公司

分支机构

3

中国移动通信集团海南有限公司昌江分公司

分支机构

4

中国移动通信集团海南有限公司澄迈分公司

分支机构

5

中国移动通信集团海南有限公司定安分公司

分支机构

6

中国移动通信集团海南有限公司东方分公司

分支机构

7

中国移动通信集团海南有限公司儋州分公司

分支机构

8

中国移动通信集团海南有限公司海口分公司

分支机构

9

中国移动通信集团海南有限公司乐东分公司

分支机构

10

中国移动通信集团海南有限公司临高分公司

分支机构

11

中国移动通信集团海南有限公司陵水分公司

分支机构

12

中国移动通信集团海南有限公司琼海分公司

分支机构

13

中国移动通信集团海南有限公司琼中分公司

分支机构

14

中国移动通信集团海南有限公司三亚分公司

分支机构

15

中国移动通信集团海南有限公司屯昌分公司

分支机构

16

中国移动通信集团海南有限公司五指山分公司

分支机构

17

中国移动通信集团海南有限公司文昌分公司

分支机构

18

中国移动通信集团海南有限公司万宁分公司

分支机构

19

中国移动通信集团海南有限公司三沙分公司

分支机构

 

 

 

二、中国电信股份有限公司海南分公司所属分支机构名单

序号

总分机构名称

备注

 

中国电信股份有限公司海南分公司

总机构

1

中国电信股份有限公司海南信息网络分公司

分支机构

2

中国电信股份有限公司海南系统集成分公司

分支机构

3

中国电信股份有限公司海口分公司

分支机构

4

中国电信股份有限公司澄迈分公司

分支机构

5

中国电信股份有限公司三亚分公司

分支机构

6

中国电信股份有限公司保亭分公司

分支机构

7

中国电信股份有限公司五指山分公司

分支机构

8

中国电信股份有限公司陵水分公司

分支机构

9

中国电信股份有限公司乐东分公司

分支机构

10

中国电信股份有限公司东方分公司

分支机构

11

中国电信股份有限公司昌江分公司

分支机构

12

中国电信股份有限公司儋州分公司

分支机构

13

中国电信股份有限公司白沙分公司

分支机构

14

中国电信股份有限公司临高分公司

分支机构

15

中国电信股份有限公司琼海分公司

分支机构

16

中国电信股份有限公司定安分公司

分支机构

17

中国电信股份有限公司屯昌分公司

分支机构

18

中国电信股份有限公司万宁分公司

分支机构

19

中国电信股份有限公司琼中分公司

分支机构

20

中国电信股份有限公司文昌分公司

分支机构

21

中国电信股份有限公司洋浦分公司

分支机构

三、中国联合网络通信有限公司海南省分公司所属分支机构名单

序号

总分机构名称

备注

 

中国联合网络通信有限公司海南省分公司

总机构

1

中国联合网络通信有限公司海口市分公司

分支机构

2

中国联合网络通信有限公司文昌市分公司

分支机构

3

中国联合网络通信有限公司屯昌县分公司

分支机构

4

中国联合网络通信有限公司琼中分公司

分支机构

5

中国联合网络通信有限公司澄迈县分公司

分支机构

6

中国联合网络通信有限公司儋州市分公司

分支机构

7

中国联合网络通信有限公司五指山市分公司

分支机构

8

中国联合网络通信有限公司东方市分公司

分支机构

9

中国联合网络通信有限公司临高县分公司

分支机构

10

中国联合网络通信有限公司白沙县分公司

分支机构

11

中国联合网络通信有限公司定安县分公司

分支机构

12

中国联合网络通信有限公司乐东县分公司

分支机构

13

中国联合网络通信有限公司琼海市分公司

分支机构

14

中国联合网络通信有限公司三亚市分公司

分支机构

15

中国联合网络通信有限公司万宁市分公司

分支机构

16

中国联合网络通信有限公司昌江县分公司

分支机构

17

中国联合网络通信有限公司保亭县分公司

分支机构

18

中国联合网络通信有限公司陵水县分公司

分支机构

19

中国联合网络通信有限公司儋州市分公司洋浦吉浦营业厅

分支机构

 

 

 

四、中国铁通集团有限公司海南分公司所属分支机构名单

序号

总分机构名称

备注

 

中国铁通集团有限公司海南分公司

总机构

1

中国铁通集团有限公司海南分公司白沙营业部

分支机构

2

中国铁通集团有限公司海南分公司保亭营业部

分支机构

3

中国铁通集团有限公司海南分公司昌江营业部

分支机构

4

中国铁通集团有限公司海南分公司澄迈营业部

分支机构

5

中国铁通集团有限公司海南分公司定安营业部

分支机构

6

中国铁通集团有限公司海南分公司东方营业部

分支机构

7

中国铁通集团有限公司海南分公司儋州第一营业部

分支机构

8

中国铁通集团有限公司海南分公司儋州第二营业部

分支机构

9

中国铁通集团有限公司海南分公司乐东营业部

分支机构

10

中国铁通集团有限公司海南分公司临高营业部

分支机构

11

中国铁通集团有限公司海南分公司陵水营业部

分支机构

12

中国铁通集团有限公司海南分公司琼海营业部

分支机构

13

中国铁通集团有限公司海南分公司琼中营业部

分支机构

14

中国铁通集团有限公司海南分公司三亚营业部

分支机构

15

中国铁通集团有限公司海南分公司屯昌营业部

分支机构

16

中国铁通集团有限公司海南分公司五指山营业部

分支机构

17

中国铁通集团有限公司海南分公司文昌营业部

分支机构

18

中国铁通集团有限公司海南分公司万宁营业部

分支机构